这样，按照简便的方法，假设纳税人没有经营类扣除，而且都使用标准扣除，则2004年美国个税的起征点最低为：单身申报7950美元，夫妻联合申报（带1个孩子）19800美元，丧偶家庭申报（丧偶带1个孩子）16700美元，户主申报（离婚未再婚带1个孩子）14150美元，夫妻单独申报（一方带1个孩子）11850美元。

　　充分体现量能征税原则

　　由此可见，美国联邦个人所得税按家庭实际支付能力征税而不是按总收入征税。联邦个人所得税通过总收入扣减家庭必需的刚性支出，如：合理数额的家庭生活费用支出、退休及医疗储蓄个人缴付部分、离婚或分居赡养费、高教费用、医疗费用个人负担部分、州和市个人所得税、财产税、慈善捐助、住房贷款利息、保险不赔付的家庭财产意外损失、个人职业发展费用等，以及通过总的应纳税额扣减各种必需的税收抵免，如勤劳所得抵免、抚养孩子、托儿费、收养孩子、老年与残疾、高教奖学金、终身学习等抵免，使得个人所得税制度设计充分体现了量能征税的原则。而且从1985年起，美国联邦个人所得税的税率表、各种扣除和抵免额等，每年均按物价指数调整，这被认为是对税法的重要创新，相当于大幅提高了起征点，降低了个税的有效税率，这对占美国家庭总数90%以上的中低收入家庭非常有利。当然，量能征税使个人所得税税基减小，同时也大大增加了IRS的征管难度与成本。

　　简便性、公平性、促进经济增长是税制的三大基本目标，但税制的简便性与公平性是一对矛盾，税制要更公平和体现人性化，则常常会更复杂；税制要更简便，则常常会损害公平性与人性化。美国联邦个人所得税制因存在各种必要的税前扣除与税后抵免，纵向公平做得较好，颇具人性化，但却过于复杂，使IRS和纳税人均不堪“复杂”之负。

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